部分财务人认为每月正常报税、完成年报后，便无需担心税务部门关注，实则不然 ——税务稽查仍是企业可能面临的情况。不少财务人收到税务稽查通知书后会慌乱，其实无需紧张，以下为大家系统梳理税务稽查的关键信息。

一、企业为何会被税务稽查？被稽查是否严重？

税务稽查有严格的法定程序，并非针对 “问题企业”，其稽查对象来源及严重程度需客观看待。

（一）稽查对象的 4 大来源

       1、随机抽查

       所有企业信息均纳入税务稽查系统数据库，税务机关开展任务时，通过 “摇号” 式随机抽取企业。无论企业纳税是否合规，均有被抽中可能；即便企业存在偷税嫌疑，也可能未被抽中。

       2、数据异常分析

税务系统动态分析企业涉税数据，判定经营异常的企业会被纳入 “异常企业数据库”，稽查概率极高。出现以下情况易被检查：1）发票用量明显增多；2）增值税零申报持续超6个月；3）税负较上月变动率超±20%；4）预收账款占销售收入比例超20%；5）税收优惠资格认定存疑；6）属于重点税源企业（监管重点对象）。

       3、收到举报

从中国裁判网公开案例看，大量稽查案件源于举报—— 他人向税务机关反映企业涉税问题，机关据此启动稽查。

       4、关联稽查

企业因 “关联关系” 被稽查，主要包括：1）其他行政机关（市场监管、公安等）转办、交办涉税事项；2）业务合作方被查出偷税漏税，企业因关联业务被牵连。

（二）被税务稽查是否 “严重”？

税务稽查的本质是税务机关对企业纳税情况的检查监督，属于正常税收监管形式，核心目的是核实纳税合规性：

若稽查未发现问题：企业正常经营，无任何影响；

若查出偷漏税行为：按规定处理即可，通常补缴税款后无更严重后果（除非金额巨大、情节恶劣）。

二、税务稽查全流程拆解（选案→检查→审理→执行）

税务稽查严格遵循 “四分离” 原则，确保执法公正透明（依据：国家税务总局规定）。

（一）选案阶段：确定稽查对象

       1、案源筛选：

       与 “稽查对象 4 大来源” 一致（随机抽查、风险分析、举报、关联）；

       2、立案审批：

       待查对象确定后，需经稽查局局长批准正式立案，特殊情况可先初步核查。

（二）检查阶段：实地调查与证据固定

       1、检查前准备

常规情况：提前通知企业检查时间及需准备资料（账簿、合同、银行流水等）；

特殊情况：涉及重大偷税嫌疑时，可不预先通知；

执法规范：需2名以上持证人员实施，出示《税务检查通知书》并告知企业权利义务。

       2、证据收集手段

账簿调取：往年账簿：需县以上税务局局长批准，3个月内退还；当年账簿：需设区市税务局局长批准，30日内退还；

电子数据检查：可要求提供财务软件原始数据，不得破坏数据完整性；

询问与协查：询问需制作笔录并由当事人签章，异地调查可委托当地机关协助。

       3、强制措施

若发现企业转移财产迹象，经批准可冻结账户、查封资产，期限一般不超30日，重大案件可延长至6个月。

（三）审理阶段：定性与处理决定

       1、审核重点：

违法事实是否清楚、证据链是否完整、法律适用是否准确、程序是否合规；

       2、处理流程：

补正 / 补充调查：事实不清、证据不足时，退回检查部门补充；

行政处罚告知：拟处罚前，送达《税务行政处罚事项告知书》，告知企业陈述、申辩、听证权利；

重大案件审议：偷税金额巨大或复杂案件，需提交税务局重大案件审理委员会集体审议。

（四）执行阶段：结果落地与法律救济

1、税款追缴：

企业需在规定期限内缴清税款、滞纳金及罚款；逾期未缴的，税务机关可采取银行扣缴、拍卖资产等强制执行措施；

2、企业救济途径：

行政复议：对处理决定不服，可向上一级税务机关申请（需先缴清税款或提供担保）；

行政诉讼：对复议结果不服，可向人民法院提起诉讼。

三、税务稽查重点核查 4 个方面

税务机关围绕 “交易真实性、发票合规性”，重点核查以下内容：

1、查合同

结合企业实际经营范围、业务需求，核查合同细节，判断是否存在 “超出经营范畴”“交易目的异常”（如主营贸易企业签大额服务合同且无合理支撑）。

2、查发票

开具端：销售方发票内容是否与自身经营业务一致（如餐饮企业开 “建筑服务” 发票为异常）；

取得端：购买方发票是否为日常经营必需（如生产企业取大量 “奢侈品零售” 发票为异常）；

核心比对：通过系统大规模核查增值税进项与销项，排查 “品名不符”“金额失衡”（如进项全为 “原材料”、销项全为 “成品” 却无生产记录）。

3、查上下游

关联核查上下游企业账簿，确认 “同一笔交易” 的入账信息是否一致（如 A 记 “销售收入 100 万”，B 却记 “往来款 100 万”，即为异常）。

4、查资金流

以结算方式为切入点，排查 3 类问题：

无真实资金流（有发票、合同但无款项收付）；

  资金流异常回流（如 A 收款后通过个人账户转回 B 相关人员）；

双方资金流不一致（如 A 记 “收 80 万”，B 记 “付 100 万”）；

关键提醒：需确保 “发票、业务、资金” 三流一致，形成完整真实证据链，否则易被认定为涉税问题。

四、税务稽查 “翻旧账” 的 3 种时间范围

税务机关初始检查期通常为 3 年，可根据企业情况延长，具体分 3 类：

企业权益：若税务机关超上述期限追征，企业可依法规拒绝无依据的 “超期查账”。

五、企业应对税务稽查的 3 个核心步骤

面对稽查无需恐慌，按以下步骤规范应对：

（一）先确认检查合法性

检查人员需 2 人一组，出示《税务检查证》和《税务检查通知书》；

无证件、无通知书或仅 1 人执法的，企业有权拒绝配合。

（二）按稽查类型合理接待

       1、事前预告稽查（最常见）

按约定时间准备资料，避免频繁变更时间（易被疑 “回避检查”）；

与稽查人员保持专业沟通，主动解释业务逻辑。

       2、突击税务稽查

多因机关掌握初步疑点，需冷静、有礼有节（避免正面冲突）；

若1日内未发现明显异常，稽查多会终止。

       3、强行税务稽查

检查人员携带 “裁判命令书”，多涉及大额偷税及刑事风险；

立即聘请专业辩护律师，通过法律途径应对。

（三）配合检查的注意事项

主动提供资料，不隐瞒、不伪造；

针对疑点，结合业务梳理凭证、合同，清晰解释（如税负波动说明 “原材料涨价”“销量变化”）；

对政策理解存疑时，主动与稽查人员沟通，避免 “政策误解” 导致误判。

六、法律依据与时效规定

       1、核心法规：

       《税务稽查案件办理程序规定》（2021年8月施行），明确稽查全流程框架；

       2、时效限制：

偷税行为追征期：一般5年，特殊情况无限期；

行政处罚追责时效：5年（从违法行为发生之日起算）。

七、总结

企业长远经营的根本是合法合规纳税。面对税务稽查，核心是 “确认合法性、规范配合、清晰沟通”—— 既不盲目恐慌，也不消极抵触，通过专业应对可最大限度降低涉税风险。